Налоговым вычетам подлежат суммы ндс

Содержание
  1. Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)
  2. Кто может получить освобождение от уплаты НДС
  3. Когда начисляется НДС
  4. Когда НДС не начисляется
  5. Налоговые ставки
  6. Как рассчитать НДС
  7. Как определить налоговую базу и начислить НДС
  8. Как подтвердить налоговые вычеты по НДС
  9. Когда перечислять НДС в бюджет
  10. Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость
  11. НДС при экспорте
  12. Как отобразить налоговый вычет в декларации по НДС?
  13. Ндс к вычету
  14. Виды
  15. Документы
  16. Заполняем декларацию: разделы и строки
  17. Вычет НДС в 2019 году: условия применения и порядок расчета
  18. Что означает «НДС к вычету»
  19. Какие бывают налоговые вычеты по НДС
  20. Порядок применения налоговых вычетов по НДС
  21. Правила оформления счета-фактуры
  22. Пошаговые действия
  23. Расчет НДС к вычету
  24. Размер безопасного вычета
  25. Вычет по авансовым платежам
  26. Отражение вычета в налоговом и бухгалтерском учете
  27. Налоговые споры
  28. Подведем итог
  29. Налоговые вычеты по НДС для юридических лиц
  30. Вид привилегии
  31. Соблюдайте условия
  32. Отражайте правильно
  33. Бухгалтерские проводки
  34. Учитывайте ограничения
  35. Налоговые вычеты по НДС: что это такое, примеры, Налоговый кодекс РФ
  36. Налоговые вычеты по НДС: их виды
  37. Порядок применения
  38. Условия для получения
  39. Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения
  40. Какие бывают налоговые вычеты по НДС
  41. Отражение НДС к вычету в книге покупок
  42. Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налоговым вычетам подлежат суммы ндс

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Все индивидуальные предприниматели.
  • Импортеры и экспортеры.

Бесплатно сдать электронную декларацию по НДС по новой форме

Кто может получить освобождение от уплаты НДС

Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость.

Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие).

Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС.

Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение.

Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

Особняком стоят плательщики единого сельхозналога, которые с 2019 года стали налогоплательщиками НДС. У них тоже есть право на освобождение, но условия для его получения иные.

Те, кто только начал применять ЕСХН, вправе получить освобождение в этом же календарном году.

Те, кто и раньше применял данный спецрежим, получают освобождение, если в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не превысил установленного лимита. Данный лимит составляет 100 млн.

рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы. Запрет на освобождение в отношении подакцизных товаров и импортных операций для плательщиков ЕСХН тоже действует.

Получив освобождение от уплаты НДС, плательщик единого сельхозналога будет применять его до тех пор, пока выручка за какой-либо год не превысит указанных выше значений, либо не нарушится условие о подакцизных товарах и импорте. Если превышения и нарушений не будет, то добровольно отказаться от освобождения не получится.

Бесплатно подготовить, проверить и сдать декларации по НДС и ЕСХН через интернет

Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу продаж.

Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно. Что касается журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то большинство организаций и ИП не должны его вести.

Такая обязанность есть только у посредников, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, посредников, ведущих деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии, субкомиссии, агентских или субагентских договоров) и застройщиков.

Когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

  • продажа товаров, работ или услуг;
  • безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
  • передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • импорт товара.

Когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.

Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом.

Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение.

В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД и патентную систему. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН)/  Что касается плательщиков  единого сельскохозяйственного налога, то до 2019 года они не платили НДС, но начиная с января 2019 года стали платить данный налог.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 20% (по 31 декабря 2018 года включительно ставка составляла 18%). Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10%. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0%.

При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 20%: 120%, либо 10 %: 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Как рассчитать НДС

Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов.

По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала.

Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Вести учет и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС через интернет

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.

Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара — 200 руб., ставка НДС — 20%. Значит, налог равен 40 руб. (200 руб. х 20%), и клиент должен заплатить 240 руб. (200 + 40).

В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты — 480 руб., ставка налога — 20%. Тогда сумма начисленного НДС составит 80 руб. (480 руб.: 120% х 20%).

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру.

Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения.

Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.

Все исходящие счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур (если он ведется) и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой входной налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все входящие счета-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (если он ведется) и зафиксировать в книге покупок.

При налоговых проверках одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (на их взгляд) оформление счетов-фактур поставщиками.

В случае, когда не заполнены обязательные поля, стоит подпись неуполномоченного лица или указана неверная информация об адресе, названии или иных реквизитах поставщика, инспекторы, как правило, аннулируют вычет и доначисляют покупателю НДС.

Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание оформлению входящих счетов-фактур, и при обнаружении недочетов заранее просят поставщиков исправить документ.

Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами

Когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом.

Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или ЕНВД) и не освобождены от уплаты НДС.

В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

Все налогоплательщики, независимо от численности работников, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде (подробнее об этом читайте в статье «С 2014 года декларации по НДС можно будет сдать только через интернет»). Более того, если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на бумаге, то такая декларация не будет считаться представленной.

ВНИМАНИЕ. В 2020 году срок отчетности изменен. Сдать декларацию за I квартал 2020 года нужно не позднее 15 мая 2020 года (см. «Перенесены сроки уплаты налогов и взносов»). 

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 20% (либо 10%). Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда.

Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2010/9/3733

Как отобразить налоговый вычет в декларации по НДС?

Налоговым вычетам подлежат суммы ндс

НДС относится к косвенным видам налогов, который уплачивается покупателем в дополнение к стоимости приобретаемых товаров и услуг. Если налогоплательщик имеет доходы в виде НДС, которые он обязан перевести в бюджет, то он также вправе рассчитывать на получение вычетов по данному налогу.

Ндс к вычету

Налоговые вычеты позволяют налогоплательщику на законных основаниях уменьшить начисленный по итогам налогового периода (квартала) НДС. Виды экономических вычетов и условия их применения содержатся в 171 статье Налогового кодекса.

Налоговое законодательство допускает применение вычета по НДС только при условии соблюдения следующих требований:

  1. Приобретенные организацией объекты или ресурсы должны применяться в операциях, которые облагаются этим налогом. Например, компания закупает сырье для дальнейшей переработки. Если она закупает его у поставщика на ОСНО, который выставил счет с НДС, то у нее возникает право на налоговый вычет. Но если ее поставщик применяет один из спецрежимов, который предполагает освобождение от НДС, то право на вычет по такому приобретению утрачивается.
  2. Траты на товары/услуги или работы должны быть экономически обусловлены, т.е. иметь своей целью получение прибыли. Например, это могут быть расходы товары для дальнейшей переработки в производственном цикле или для дальнейшей перепродажи.
  3. Все приобретенные материальные ценности должны быть оприходованы, т.е. поставлены на учет/баланса организации.
  4. Все операции должны быть должным образом подтверждены, т.е. на них оформлена вся первичная документация (акты выполненных работ, товарные накладные) и счета-фактуры. При этом размер НДС и ставка налога должны быть указаны отдельной графой.

НДС к перечислению в бюджет рассчитывается как (совокупный размер НДС, полученный от покупателей)-(совокупные налоговые вычеты за отчетный период). Когда сумма вычетов выше тотальной суммы исчисленного НДС, полученная разница подлежит компенсации из бюджета.

Налоговые вычеты действуют максимум три года. По истечении этого периода данные вычеты аннулируются.

Виды

Статья 171 Налогового кодекса содержит детальный перечень налоговых вычетов, среди которых выделяются:

  • вычеты на приобретенные товары, услуги и имущественные права;
  • на возврат продукции и расторгнуты контракты;
  • на капитальное строительство;
  • на проведение строительных работ;
  • на командировочные/представительские затраты;
  • на авансы в счет предстоящих поставок продукции/оказания услуг или проведения работ;
  • на ставку НДС 0%;
  • на изменение цен по отгруженным товарам, оказанным услугам;
  • на вклад в уставной капитал;
  • для иностранных граждан;
  • для налоговых агентов.

Документы

Как уже отмечалось, вычеты не предоставляются при отсутствии документального подтверждения затрат. Для того чтобы получить право на налоговый вычет у налогоплательщика должны быть в наличии:

  1. Счет-фактура, полученный от контрагента. Он имеет строго утвержденную форму и обязан содержать обязательный перечень реквизитов: номер и дату его выписки, реквизиты контрагента (ИНН/КПП), цена товаров за единицу и стоимость и пр. Сам по себе счет-фактура не обозначает какую-либо хозяйственную операцию и не подтверждает ее проведение, а служит лишь приложением к первичным документам (так, никто не гарантирует, что выставленный счет-фактура был оплачен).
  2. Первичные документы, которыми оформлены все хозяйственные операции. В их числе договора/контракты, акты выполненных работ, авансовые отчеты, спецификации, платежные документы и пр. Первичная документация должна быть оформлена по установленной форме (например, товарно-транспортная накладная имеет утвержденный формат ТОРГ-12) или содержать наименование документа и организации, дату составления, содержание и измерители операции, перечень ответственных лиц и их подписи.

Заполняем декларацию: разделы и строки

Налогоплательщики, которые получили право на налоговый вычет, должны заполнить раздел 8. Информация в него вносится из Книги покупок. Количество листов в ней должно соответствовать количеству записей в Книге покупок.

Восьмой раздел содержит следующие строки:

  1. 001 – заполняется только при условии подачи уточненной декларации, в остальных ситуациях здесь ставится прочерк. При этом указывается факт подачи уточненной декларации только на первой странице, на остальных проставляются прочерки. Если декларация уточненная, указывается признак актуальности сведений. Это может быть «О», если ранее представленная декларация не отражала прописываемых сведений; при необходимости изменения ранее представленной информации, выявлении ошибок или неполноты отображения. Цифра «1» ставится если 8 раздел не планируется изменять, тогда в остальных строках нужно проставить прочерки.
  2. 005 – содержит порядковый номер записи из первой графы Книги покупок.
  3. 010-180 – данные из граф 2-8,10-16 Книги покупок. При этом порядок заполнения этих строк обязан соответствовать тому, который содержит Книга покупок. Это, в частности, номера счетов фактур и реквизиты их исправления (номер и дата корректировки), код вида операции, дата входящего счета-фактуры. Строка 100 содержит дату первичного документа, подтверждающего перечисление НДС; 120 – дату принятия товаров к учету; 130 – реквизиты (ИНН/КПП) продавца; 140 – данные посредника; 150-160 – номер таможенной декларации и код валюты (при импорте товаров); 170 – стоимость покупок по счету-фактуре и 180 – сумма НДС из данного счета.
  4. 190 – резюмирует данный раздел и содержит общий размер вычета по НДС. Указанный показатель должен соответствовать данным строки «Всего» в Книге покупок. Эта строка заполняется только на последней странице 8 раздела, все остальные должны содержать прочерки.

Таким образом, налогоплательщики имеют право получить вычеты по НДС. Для подтверждения своего права на них они заполняют раздел 8 ежеквартальной декларации по НДС.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/vychety-otobrazhenije-nds.html

Вычет НДС в 2019 году: условия применения и порядок расчета

Налоговым вычетам подлежат суммы ндс

НДС — один из самых сложных налогов как в расчете, так и в администрировании. Но при грамотном ведении учета нагрузку по нему можно минимизировать. Рассказываем, как облегчить налоговое бремя за счет применения вычета по НДС.

Что означает «НДС к вычету»

Напомним, всякий хозяйствующий субъект, производящий и реализующий товары/услуги, обязан уплачивать НДС (за исключением спецрежимников, которые, к слову, тоже в ряде случаев перечисляют в бюджет НДС). Когда же субъект приобретает товары/услуги (или оплачивает работы), продавец выставляет НДС, включенный в общую сумму покупки. Именно эта сумма выставленного налога подлежит вычету.

Условия принятия НДС к вычету

Таким образом, налогооблагаемая база по НДС, подлежащего уплате, уменьшается на сумму налога, выставленного продавцом в учетном периоде.

Если сумма к вычету превышает сумму к уплате, то разница подлежит возврату или дальнейшему зачету в последующих периодах. Если сумма к вычету меньше суммы выставленного налога, то в бюджет уплачивается разница.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

Выше мы пояснили основной принцип вычета. Кроме того, ст. 171 НК РФ определяет иные вычеты по налогу на добавленную стоимость. В их числе суммы налога, когда:

  • продавец уже выставил и уплатил НДС, а покупатель отказывает получать товар или вернул ранее приобретенный товар;
  • подрядчик выставляет НДС заказчику при осуществлении капстроительства или монтаже/демонтаже ОС, а также при приобретении товаров для проведение указанных работ;
  • налог уплачен по расходам на служебные командировки;
  • покупатель перечислил предоплату за будущие отгрузки товаров, оказание услуг или производства работ;
  • при повышении/снижении стоимости уже отгруженной продукции, выполненных услуг.

Право на вычет имеют:

  • юридические лица любых форм собственности;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, платящие НДС в связи с перемещением товаров через границу в пределах Таможенного союза.

В некоторых случаях применить налоговый вычет могут и лица, которые не платят этот налог, например, когда утрачены права на специальные формы налогообложения (УСН, ЕНДВ, патент) в учитываемом налоговом периоде.

Важно!

Плательщик освобождается от уплаты НДС, если стоимость проданных товаров (оказанных услуг и произведенных работ) за предыдущие три месяца составила менее 2 000 000 рублей.

Порядок применения налоговых вычетов по НДС

Регламент по применению вычета по налогу на добавленную стоимость подробно описан в статье 172 НК. Рассмотрим подробнее нормы этого закона:

  1. Согласно этому НПА, основным документом для применения налогового вычета будет счет-фактура и иные документы, подтверждающие включение стоимости приобретенных активов в состав расходов.
  2. При этом отмечается, что основанием для применения вычета при покупке импортных товаров является документ, подтверждающий фактическую оплату налога при пересечении товаров границы. Таким образом, основанием для применения вычета внутри РФ станет выставленный счет, а при перемещении товаров через границу — факт оплаты.
  3. Статья указывает, что право на преференцию возникает только в том случае, если приобретенные товары или другие активы поставлены на учет.
  4. Стоимость активов в иностранной валюте должна отражаться в рублях по курсу ЦБ РФ на дату постановки на учет. Если приобретенные товары (работы, услуги) были оплачены в рублевом эквиваленте от цены в иностранной валюте, то при дальнейшей уплате налога его сумма не корректируется при изменении курса.
  5. Установлен срок, в течение которого может быть применен вычет: в течение 3 лет с последнего дня квартала, в котором возникло это право.
  6. Если товары, работы или услуги были приняты на учет в одном налоговом периоде, а счет-фактура выставлен в другом, то преференцию можно применить в том случае, если счет-фактура предъявлен до установленной даты подачи налоговых деклараций. В случае с НДС — это 25-е число месяца, следующего за окончанием налогового периода.
  7. В статье отражена норма, закрепляющая необходимость вносить в налоговую декларацию сведения из книги покупок и продаж. Исходя из этого, можно установить, что ведение этой книги является обязательной для правильного налогообложения.
  8. Если субъект осуществлял деятельность в пользу другого лица (по агентским договорам, договорам комиссии, транспортной экспедиции и пр.), то в декларацию включаются сведения, указанные в полученных и выданных счетах-фактурах. В случае если агент/комиссионер/застройщик/экспедитор не является плательщиком НДС, то сведения о выставленных и полученных счетах необходимо предоставить до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
  9. Иностранные предприятия, центральный офис которых находится за границей, а на территории РФ у этих фирм имеется более чем одно обособленное подразделения, должны сами определить, по месту нахождения какого подразделения будут уплачиваться налоги. Об этом выборе субъект доложен письменно уведомить налоговые органы по месту выбора.

Правила оформления счета-фактуры

Так как счет-фактура считается основным документом, дающим право на вычет, больше всего отклоненных налоговиками вычетов происходит из-за неправильного оформления этого первичного документа.

Счет-фактура должен содержать следующие реквизиты:

  • номер документа и дата его оформления;
  • наименование, адреса и ИНН продавца и приобретателя;
  • если имела место частичная или полная предоплата (аванс), номер платежного документа;
  • список товаров, работ и услуг, единицы измерения;
  • количество отгруженного товара в указанных единицах измерения;
  • стоимость без налога;
  • ставку НДС;
  • рассчитанный НДС;
  • сумму с налогом;
  • страну происхождения и номер таможенной декларации для импортных товаров.

Визировать этот документ может любое лицо, у которого есть соответствующие полномочия. Полномочия могут устанавливаться руководителем локальным нормативно-правовым актом.

Документы, необходимые для вычета НДС

При получении счета-фактуры следует внимательно изучить его на предмет соответствия всем требованиям во избежание дальнейших налоговых споров.

Пошаговые действия

Все выставленные счета-фактуры отражаются в книге покупок и продаж. Суммы по тем счетам, которые можно отнести на уменьшение налоговой нагрузки, нужно отразить в декларации и направить в ИФНС в установленные сроки. Налоговая может провести камеральную проверку и, опираясь на ее итог, принять входящий налог к вычету.

На этом этапе очень часто возникает ситуация, когда сумма вычета значительно уменьшается налоговыми инспекторами, в связи с чем разница подлежит возврату или идет в зачет будущих платежей.

Налоговики сняли вычет по НДС, что делать?

Расчет НДС к вычету

Посчитать НДС к вычету можно по формуле путем суммирования:

Если компания или индивидуальный предприниматель имеют НДС, подлежащий вычету по работам строительного характера (которые были произведены для собственных нужд фирмы), то эта сумма плюсуется к итоговому налогу на добавленную стоимость, принимаемого к вычету в конкретном периоде.

Размер безопасного вычета

Квалифицированному бухгалтеру следует знать еще одну формулу для определения безопасной величины вычета. Эта формула определяет долю вычетов за год.

Важно!

Высокая доля вычетов по налогу на добавленную стоимость — это такой объем вычетов, который за один календарный год равен или больше 89% итоговой суммы начисленного НДС. Логично предположить, что безопасная доля вычетов по налогу не превышает 88%.

Имеет смысл отметить, что те самые 89% налоговики предложили еще в 2008 году (Приказ ФНС от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@) и до настоящего времени нововведений не было.

В субъектах РФ ситуация обстоит иначе — региональные инспекции имеют право установить другие критерии безопасной доли вычета по НДС.

Вычет по авансовым платежам

НДС к вычету с предоплаты возможен, что зафиксировано в ст. 171 НК и п. 9 ст. 179 НК. Эту операцию можно произвести при соблюдении трех условий:

  • аванс произведен в счет будущей отгрузки товара, который будет использован для деятельности, подлежащей обложению НДС;
  • на сумму предоплаты оформлен счет-фактура;
  • в договоре зафиксировано, что при совершении сделки предусмотрена предоплата.

Документы, которые необходимы для подтверждения правомерности преференции, утверждены Минфином:

  • счет-фактура на аванс;
  • платежные документы, подтверждающие факт предоплаты;
  • копии договоров поставки.

Минфин разъясняет, что величина аванса в договоре и платежке может разниться, и это не противоречит налоговому законодательству.

Согласно инструкциям того же финансового ведомства, вычет следует применять с момента физической отгрузки товаров. При этом трехлетний срок, установленный НК, не действует.

Если физическое поступление товара произошло позже этого срока, то препятствием к применению вычета это не станет.

Вычет НДС с авансов полученных и выданных

Отражение вычета в налоговом и бухгалтерском учете

Для обобщения сведений по начисленным налогам используется счет 68. Для учета предъявленного НДС используется счет 19.

Д 19 К 60 (76) — суммы предъявленного НДС от поставщиков, прочих контрагентов Сумма НДС к вычету проводится так: Д 68 К 19

Остаток по кредиту счета 68 на конец налогового периода означает задолженность перед бюджетом по налоговым обязательствам.

Налоговые споры

К исчислению НДС налоговые органы относятся с особым вниманием. Суть этого налога предполагает возможность возврата излишне уплаченных сумм из бюджета, что дает возможность мошенничества.

Сложность в администрировании с этого налога состоит еще и в том, что его применение очень часто претерпевает изменения. Только с начала 2019 года правила обложения НДС изменились:

  1. Увеличилась базовая ставка с 18% до 20%.
  2. Плательщики единого сельскохозяйственного налога стали плательщиками налога на добавленную стоимость.
  3. Реализация макулатуры стала объектом НДС.
  4. Преференция по гарантийному ремонту из обязательной стала такой, от которой можно отказаться.
  5. Смягчены требования по возмещению в заявительном порядке.
  6. Если покупка свершается из бюджетных средств, то восстанавливать НДС не нужно.
  7. Изменился перечень товаров, облагаемых по льготной 10% ставке.
  8. Изменились требования ФНС к формату пояснений к декларации.

К сложностям по работе с НДС можно отнести и халатность некоторых сотрудников налоговых инспекций. Так, нами была разрешена бюрократическая проволочка, когда наш клиент ждал возврата НДС в сумме 17 млн. рублей в течение года.

Проблема была в том, что сотрудники инспекции просто забыли подготовить решение о возврате. В этом случае была составлена жалоба в вышестоящий орган.

В тот же день с нами связались, и сообщили, что нарушения устранены, и деньги в ближайшее время поступят на счет нашего клиента. Так и произошло.

Кроме того, налоговики любят не принимать заявленные вычеты по формальным поводам (ошибка в первичных документах или договоре).

Подготовим налоговую стратегию для вашего бизнеса

Подведем итог

НДС — самый сложный и меняющийся налог.

При правильном выборе аутсорсера его можно сделать совсем необременительным, ведь штатный бухгалтер в процессе рутинной работы зачастую не в состоянии отследить все изменения в законе, связанные с применением этого налога. Да и возможное возмещение НДС — процедура не только длительная, но и «витиеватая», требующая от бухгалтера положительного опыта общения с налоговиками.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vychet-nds-v-2019-godu-usloviya-primeneniya-i-poryadok-rascheta/

Налоговые вычеты по НДС для юридических лиц

Налоговым вычетам подлежат суммы ндс

Налоговые вычеты по НДС — это льгота, которая позволяет налогоплательщику снизить общую сумму обязательства по уплате в бюджет. Но такая привилегия предусмотрена не для всех предпринимателей и не во всех случаях.

Налог на добавленную стоимость, как и ряд других фискальных обязательств, предусматривает особые послабления в отношении налогоплательщиков.

В частности, в законодательстве предусмотрены не только льготные ставки и необлагаемые операции по налогу, но и НДС к вычету.

Если говорить просто, что значит НДС к вычету, — это возможность снизить объем фискального обременения в части сбора на добавленную стоимость.

Воспользоваться данной привилегией получится не у всех. В соответствии с НК РФ уменьшить сумму налога на вычеты по НДС в 2020 году разрешено только тем субъектам, которые являются плательщиками данного налога. А это значит, что заявить обязательства к уменьшению вправе только индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют ОСН — общую систему налогообложения.

Для компаний и коммерсантов, применяющих специальные щадящие режимы налогообложения, порядок применения налоговых вычетов по НДС не предусмотрен, поскольку «спецрежимники» (УСН, ПНС, ЕНВД, ЕСХН) не платят налог на добавленную стоимость. Конечно, есть ряд операций, при совершении которых компаниям или ИП на спецрежимах придется заплатить НДС в бюджет. Но даже такие обстоятельства не наделяют субъекты правом воспользоваться льготами.

Вид привилегии

Статья 171 НК РФ определяет закрытый перечень операций, когда НДС принимается к вычету налогоплательщиком в текущем году. Льготу предоставляют по следующим категориям операций:

  1. Налогоплательщик приобретает товары, работы, услуги, имущественные права для дальнейшего использования в деятельности. Например, приобретение материалов для производства или покупка товаров для дальнейшей их перепродажи. В том числе покупка основных средств, нематериальных активов для эксплуатации.
  2. Налог на добавленную стоимость организация, ИП исчислили и уплатили самостоятельно. Например, при ввозе товаров на территорию РФ либо при выполнении обязательств налогового агента.
  3. Обязательства исчислены с полученных либо выданных авансов в счет будущих поставок товаров, работ, услуг. Учтите, что возможность получить вычет НДС с полученных авансов остается, даже если сделка не состоялась.
  4. Получение имущества, имущественных прав либо объектов нематериальных активов в качестве взноса (вклада) в уставный капитал организации.
  5. Компания осуществила строительно-монтажные работы для собственных нужд.
  6. Иностранная организация выставила налог к уплате при приобретении у нее электронных услуг.
  7. Возмещение налога по системе Tax Free. Данная система позволяет вернуть уплаченный налог с товаров, приобретенных за границей и ввезенных на территорию РФ. Обратите внимание, что перечень товаров и размер возврата определяются для каждого иностранного государства в индивидуальном порядке.

Учитывайте все вышеназванные моменты, иначе не останется ничего другого, кроме как списать НДС, не принятый к вычету: налоговики в льготе откажут, а отнести эти сумму к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, нельзя.

Соблюдайте условия

Осуществление «льготных» операций еще не дает исключительного права на применение льготы. Его придется подтвердить. Для этого требуется неукоснительное соблюдение следующих условий:

  1. Компания или ИП применяет ОСНО. Спецрежимникам льгота не положена.
  2. Какие-либо освобождения от уплаты налога отсутствуют.
  3. Приобретенные товары, работы, услуги приняты к учету, оприходованы по действующим правилам ведения бухгалтерского учета. Наличие первичной документации обязательно.
  4. Приобретенные активы (имущество, НМА, права) используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.
  5. Каждая операция (группа операций) подтверждена соответствующей документацией — счетом-фактурой от продавца либо универсальным передаточным документом.

Пример. Принять НДС с основных средств к вычету в 2020 году разрешено, только если актив планируется использовать при осуществлении облагаемых операций. В том числе и для перепродажи. Но если ОС эксплуатируется по необлагаемым, освобожденным операциям, то признать налог к вычету нельзя.

Обратите внимание, что по ряду отдельных операций требуется выполнение особых условий.

Отражайте правильно

Правильное и достоверное отражение операций по НДС в бухгалтерском учете играет немаловажную роль. Следовательно, следует не только оприходовать активы соответствующим образом и подтвердить их первичной документацией, но и корректно отражать операции по начислению самого налогового обязательства.

Бухгалтерские проводки

ОперацияДебетКредит
Отражено поступление материалов1060
Отражен входной НДС1960
Проводка НДС принят к вычету6819
Начислен НДС на реализованную продукцию909168

Подробнее в материале «Проводки по НДС для чайников».

Для чтения получите доступ в КонсультантПлюс (бесплатно на 2 дня)

Учитывайте ограничения

Сразу определим, что на законодательном уровне никаких ограничений по размерам вычетов НДС не предусмотрено. Это абсолютно любая сумма, подтвержденная документально. Но существуют негласные правила, о которых следует помнить при заявлении налога к уменьшению:

  1. Соблюдена безопасная доля вычетов по налогу. Показатель равен 89% от суммы обязательств. Простыми словами, за последние четыре квартала сумма налоговых вычетов составила менее 89% от суммы исчисленного обязательства.
  2. Соблюдена безопасная доля вычетов по НДС по регионам в отчетном квартале. Показатель исчисляется отдельно по каждому субъекту РФ. Показатели публикуются на официальном сайте ФНС. Проверить среднее значение по региону легко на основании данных отчета 1-НДС за интересующий период. Информация обновляется ежеквартально.

Если оба условия соблюдены, то у компании не возникнет проблем с налоговиками. Но это не значит, что организация или ИП должны строго придерживаться обозначенных показателей и ни в коем случае не заявлять к вычету большие суммы. Нет, это совершенно не так.

Налогоплательщики вправе заявлять ту сумму налога к уменьшению, которая сложилась по результатам ведения деятельности за отчетный период. Это может быть и 100% (ноль к уплате в ФНС), и больше. А если сумма льготы превышает сумму начисленного налога, возникает право на возврат денег из бюджета.

В данном случае отчетность и подтверждающая документация вызовут повышенный интерес со стороны налоговиков. Кроме того, налоговики вправе инициировать проверку всей деятельности экономического субъекта с целью выявления мошенничества. Но если вычет заявлен правомерно, обязательные условия соблюдены и подтверждены документально, то организации не о чем беспокоиться.

Источник: https://ppt.ru/art/nalog/nds-k-vichetu

Налоговые вычеты по НДС: что это такое, примеры, Налоговый кодекс РФ

Налоговым вычетам подлежат суммы ндс

Само понятие налогового вычета по НДС трактуется Налоговым Кодексом России, а конкретно в 1-ом пункте 171 статьи.

В ней указывается, что плательщик НДС имеет право уменьшить общую ставку налога, которая рассчитывается согласно нормам статьи 166 НК за конкретный налоговый промежуток времени, на ставку налоговых вычетов.

Или, говоря проще, вычет по НДС является таким налогом, на какой предприятие может уменьшить размер НДС, предназначенного для оплаты в бюджет.

Но, невзирая на тот факт, что плательщик имеет право на вычеты НДС, воспользоваться им он может далеко не всегда, а лишь при выполнении установленных в 171 статье НК требований:

  1. Все объекты, купленные налогоплательщиком, ресурсы и права, в соответствии с которыми производится расчёт НДС, обязаны применяться в операциях, подлежащих обложению данным налогом.
  2. Все материальные и финансовые ценности, приобретённые налогоплательщиком, а также права должны быть поставлены на учёт.
  3. Плательщик должен обладать верно оформленным счётом-фактурой на представленные операции и надлежащей первичкой.

Чтобы употребить вычет по НДС, все перечисленные требования необходимо исполнять синхронно.

ВАЖНО: Невзирая на то, что согласно общим нормам вычеты используются по факту отгрузки, то есть вне зависимости от факта уплаты поставщику, всё же имеется цепь требований, когда уплата нужна. Относится это, к примеру, к вычетам по НДС, который был уплачен при ввозе продукции, авансовых платах, возврате продукции, оплате отъезда в командировку.

Налоговые вычеты по НДС: их виды

Предварительно следует выяснить, что такое вычет по НДС – это сумма, на которую можно снизить размер платежа, ранее начисленный при продаже товара, работ или услуг.

Согласно существующим законам, налоговые вычеты по НДС можно разделить на два вида. Есть общие и специальные выплаты. Общие налоги значат, что их применение зависит от общих правил, подтверждающих возможность возвращения. Оставшиеся налоговые вычеты НДС являются специальными и применяются для особенных ситуаций.

К ним относят те случаи, когда средства были потрачены в процессе командировок, при оформлении возвращения продукции, при изменении стоимости продукции или услуг и т.д. При установлении суммы к возврату необходимо учитывать положения ст. 171 НК РФ. Окончательный размер налога может быть определен при сложении входящего и исходящего.

Каждый плательщик сборов обязан заполнять книгу покупок. Если лицо не является плательщиком и не принимает налог к возврату, у него нет необходимости в заполнении книги. Согласно информации, отображенной в книге покупок, заполняется декларация, которая подается в ФНС.

Отражение суммы к оплате в книге покупок производится на основе документации, подтверждающей право на возврат. Регистрации подлежат такие бумаги, как счета-фактуры от продавца, бланки отчетности, ТД и прочие сведения, доказывающие факт оплаты ввозного обязательства.

Порядок применения

Для того чтобы НДС приняли к вычету вовсе необязательно, чтобы купленный товар был оплачен, заказчик имеет право принять вычет даже при непогашенном кредите.

Налогоплательщику достаточно предоставить в налоговую организацию счет-фактуру, выставленный поставщиком. Необходимо проверить правильное заполнение документа, иначе в вычете откажут. Есть еще несколько нюансов, при наличии которых налогоплательщику поступит отказ:

  • приобретенные товары и услуги оплачены за финансовый счет муниципального бюджета;
  • страховая компания возместила затраты на приобретение продукта;
  • по настоянию заказчика начисление средств произошло третьей стороне при условии, что такой пункт имелся в договоре на реализацию.

Если заказчик в счете-фактуре указал вычет налога на добавленную стоимость, но не внес оплату в бюджет, то налоговики не будут иметь права отказать в начислении налогового вычета, так как в НК РФ нет такого пункта, где прописаны правила о реализации товара.

Что касается дробления суммы вычета на несколько частей по первому счету-фактуре, то это допускается, вычет может осуществляться в течение трех лет с момента поставки продукта на учет.

В случае если счет-фактура поступил несвоевременно, по истечению периода, в котором товары или услуги были приняты на учет и до срока сдачи декларации, то налог на добавленную стоимость можно принять к вычету в этот период.

Условия для получения

Все условия, выполнение которых необходимо для получения вычета, диктуются 171 статьёй Налогового Кодекса РФ и подразумевают следующее:

  • приобретённая продукция (выполнение работ, оказание услуг) обязаны быть куплены для реализации промышленной деятельности либо прочих операций, которые подлежат обложению НДС, или же осуществления перепродажи;
  • вся купленная продукция должна в обязательном порядке быть «поставлена на учёт», то есть зачислена на баланс предприятия;
  • компания обладает всеми документами, удостоверяющими право на получение вычета. В подавляющем числе это счёт-фактура, который был получен от непосредственного поставщика. Наряду с тем, ставка по НДС должна быть выделена отдельной графой и как в расчётных документах, так и в первичной документации (накладные, акт о выполнении конкретных работ либо предоставленных услуг, платёжные поручения и прочее);
  • НДС по ввезённой на территорию РФ продукции обязан быть оплачен на таможенном контроле.

Вышеупомянутые условия включены в категорию общих. А это обозначает, что в отдельных ситуациях для принятия НДС к непосредственному вычету требуется исполнить дополнительные требования. И наоборот, соответственно, бывают ситуации, когда отдельные требования выполнять необязательно.

Источник: https://BetterWinner.ru/drugoe/vychetam-podlezhat-summy-nds-2.html

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Налоговым вычетам подлежат суммы ндс

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

  • Во время командировок;
  • При выдаче аванса;
  • При возврате товара;
  • При капитальном строительстве и СМР;
  • При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

  • Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
  • Бланки строгой отчетности и их копии;
  • Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  • Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

  1. Закуп под конец налогового периода;
  2. Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
  3. Организация занимается сезонной деятельностью;
  4. Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
  5. Организация работает с авансовыми платежами.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html

О законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: